Pieter

Belastingadviseur kreeg aangiftebrief als buitenlands belastingplichtige maar was binnenlands belastingplichtig. Omkering en verzwaring van bewijslast wegens niet doen vereiste aangifte? Verlenging aanslagtermijn bij vervallen informatiebeschikking?

De Hoge Raad heeft in dit arrest een tweetal knopen doorgehakt. Allereerst was de vraag aan de orde of de termijn voor het opleggen van de aanslag na het geven van een informatiebeschikking ook wordt verlengd indien de informatiebeschikking nadien vervalt. Een redelijke wetstoepassing brengt, aldus de Hoge Raad, mee dat deze termijnverlenging eindigt op het … Read more

Spaartaks over de jaren 2017 en 2018 is in strijd met artikel 1 EP! Hoge Raad biedt rechtsherstel.

De Hoge Raad heeft in een massaal bezwaarprocedure een streep gezet door de vermogensrendementsheffing over de jaren 2017 en 2018 omdat sprake is van een ongeoorloofde inmenging van het in artikel 1 Eerste Protocol (EP) in samenhang met artikel 14 van het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele … Read more

Voorwaarden voor beroep op vertrouwensbeginsel na expliciete uitlating van de inspecteur in rapport boekenonderzoek.

In zijn arrest van 10 december 2021 heeft de Hoge Raad voorwaarden geformuleerd in welke gevallen een belastingplichtige vertrouwen kan ontlenen aan een bewuste standpuntbepaling van de inspecteur in een (vorig) controlerapport. Wanneer de inspecteur zich in het controlerapport expliciet heeft uitgelaten over een aangelegenheid, kan belastingplichtige een beroep doen op het vertrouwensbeginsel indien die … Read more

Vergrijpboete na BTW-suppletie in strijd met nemo tenetur

Het Hof Den Bosch heeft op 19 november 2021 in een uitspraak geoordeeld dat de inspecteur geen vergrijpboete mag opleggen als de suppletie aangifte omzetbelasting over 2013 eerst wordt gedaan nadat er in het kader van een boekenonderzoek vragen zijn gesteld omtrent samenstelling van de balanspost omzetbelasting per 31 december 2014.
In het kader van een boekenonderzoek verzoekt de inspecteur op 3 januari 2017 per email aan belanghebbende om informatie over de samenstelling van de balansposten omzetbelasting per 31 december 2014. Bij brief van 13 januari 2017 verstrekt belanghebbende de inspecteur informatie over de balanspost omzetbelasting per ultimo 2014 met de betreffende specificaties. Daaraan wordt toegevoegd, dat er over de jaren 2012 en 2013 nog een suppletieaangifte omzetbelasting zal worden ingediend. Op 17 januari 2017 dient belanghebbende de suppletie omzetbelasting over 2013 in naar een te betalen bedrag aan omzetbelasting van € 59.915.
Het Hof overweegt dat de inspecteur op 3 januari 2017 er niet mee bekend was dat over 2013 nog € 59.915 aan omzetbelasting was verschuldigd. De suppletie van 17 januari 2017 moet naar haar aard worden aangemerkt als materiaal waarvan het bestaan afhankelijk is van de wil van de belastingplichtige, evenals de in de brief van 13 januari 2017 verstrekte informatie. De suppletie mag dus niet worden gebruikt voor het bewijs dat belanghebbende een beboetbaar of strafbaar feit heeft begaan, evenmin als de in de brief van 13 januari 2017 verstrekte informatie.
Nu de naheffingsaanslag is opgelegd op basis van de bij brief van 13 januari 2017 en de suppletie van 17 januari 2017 verstrekte informatie evenals de daarbij tegelijkertijd op grond van art. 67 AWR gegeven boetebeschikking is deze boetebeschikking gebaseerd op wilsafhankelijk materiaal, hetgeen gelet op het beginsel dat niemand kan worden gedwongen aan zijn eigen veroordeling mee te werken (het zogenoemde nemo teneturbeginsel) is verboden.
Het Hof vernietigde dan ook de opgelegde vergrijpboete.

https://uitspraken.rechtspraak.nl/inziendocument?id=ECLI:NL:GHSHE:2021:3435

Read moreVergrijpboete na BTW-suppletie in strijd met nemo tenetur

Zwarte lijst FSV van de Belastingdienst in strijd met de wet

De Autoriteit Persoonsgegevens (AP) heeft in haar rapport van 29 oktober jl. een keihard oordeel gegeven over de Fraude Signalering Voorziening (FSV), een door de Belastingdienst bijgehouden zwarte lijst van als fraudeur aangemerkte burgers. De Belastingdienst had nooit persoonsgegevens mogen verwerken in de FSV op de manier waarop dit jarenlang gebeurde. Veel van de kernbeginselen … Read more

De administratie- en bewaarplicht moet uit de informatiebeschikking van artikel 52a, Awr

De informatiebeschikking, die de inspecteur aan een belastingplichtige kan afgeven, zou zich niet langer moeten uitstrekken tot de administratie- en bewaarplicht. Ook drie recente uitspraken van de Hoge Raad maken duidelijk dat de informatiebeschikking en de administratie- en bewaarplicht een weinig gelukkige combinatie is. Een informatiebeschikking kan er immers niet toe leiden dat een ontbrekende … Read more

Suppletieaangifte omzetbelasting mag niet worden gebruikt voor het bewijs van een boete op grond van 10a AWR

In een overweging ten overvloede oordeelde de Hoge Raad op 24 september 2021 dat een suppletieaangifte omzetbelasting naar haar aard moet worden aangemerkt als materiaal dat afhankelijk is van de wil van de belastingplichtige. De in artikel 10a AWR verplicht gestelde suppletieaangifte omzetbelasting mag dus niet worden gebruikt voor het bewijs dat de belastingplichtige een … Read more

Opgelegde plegersboete aan belastingadviseur vernietigd wegens onvoldoende bewijs opzet of grove schuld.

De Rechtbank Den Haag heeft in een uitspraak van 22 juni jl. geoordeeld dat de inspecteur niet heeft bewezen dat een belastingadviseur opzettelijk een onjuiste overlijdensaangifte inkomstenbelasting van één van zijn cliënten heeft ingediend. De feiten in deze zaak zijn uitermate opmerkelijk. Belanghebbende was van 1979 tot 1 april 2007 partner van een belastingadvieskantoor. Na … Read more

Onbeperkte navorderingstermijn niet zonder meer ongeoorloofde belemmering van het vrije verkeer van de Europese Unie.

De onbeperkte navorderingstermijn van artikel 66, lid 4, Sw, op basis waarvan de Belastingdienst een navorderingsaanslag in de erfbelasting mag opleggen over niet aangegeven buitenlandse vermogensbestanddelen vorm in beginsel een verboden belemmering van het vrije verkeer van kapitaal. Echter, artikel 66, lid 4, SW strekt ertoe belastingfraude te bestrijden en de doeltreffendheid van de fiscale … Read more

  • ProceD
    Rembrandtweg 665 A
    1181 GV Amstelveen
  • 020 453 45 48
  • info@proced.nl

expertise

Team

Cursussen

in de media

Contact

© All rechten voorbehouden | Algemene voorwaarden | Privacy- en cookieverklaring

Twitter Linkedin